问题描述：企业可能将一些非研发活动，如常规性升级、对已有科研成果的直接应用等，错误地认定为研发活动，从而违规享受加计扣除政策。
案例解析：无锡某电子科技公司因将“IT180A汽车板推广专案”等7个项目错误地视为对原有材料的性能改善和提升，而非新开发活动，被税务机关认定为偷税，要求补税80多万元，并处以40.87万元的罚款。
风险应对：根据《财政部、国家税务总局、科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》的相关规定，以下项目不得享受税前加计扣除政策:企业产品(服务)的常规性升级;对某项科研成果的直接应用等。企业在进行研发项目立项时，应严格依据政策规定，确保研发活动属于技术创新范畴，避免将非研发活动误判为研发活动
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问题描述：部分企业为享受税收优惠，虚构研发项目、人员名单或费用支出。
案例解析：深圳某电子企业与关联方签订虚假委托开发协议(无实际研发交付成果)，虚列研发费用500万元。稽查发现合同无履约痕迹，关联方无研发资质，最终按偷税处理。
风险应对：根据财税(2015〕119号规定，委托研发按实际发生额80%加计扣除，且受托方不得享受重复扣除。企业在进行委托研发时，应确保合同的真实性和合法性，留存好相关履约痕迹和证据，避免虚构合同或与无研发资质的关联方签订合同。
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问题描述：企业可能将未参与研发的人员工资、社保、差旅费等，或与研发活动无直接关联的费用，违规归集为研发费用。
案例解析：浙江某科技公司将未参与研发的高管工资、社保、差旅费等520万元归集为研发费用。税务机关核查发现：高管职责为行政管理，无研发参与记录，且差旅费无研发关联证明、社保费用分摊无依据。处理：调减研发费用480万元，补税+罚款。
风险应对：多列支高管人员工资、差旅费、社保费、医保费等不属于研发费用范围内的会计科目，超出政策规定的具体范围的研发费用不能加计扣除。企业在归集研发费用时，应严格按照政策规定，确保费用与研发活动直接相关，并有充分的证明材料。
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问题描述：企业可能通过虚增研发人员数量、伪造电表读数、虚构研发材料领用单据等方式，虚报研发费用。
案例解析：北京某软件公司通过虚增研发人员数量(虚构外包人员名单)，虚报研发费用300万元。稽查通过社保记录和考勤表发现造假，定性偷税并处罚款。
风险应对：根据财税(2015〕119号要求研发费用“真实发生、单独核算”，国家税务总局公告2017年第40号明确需留存分项计量证据。企业在申报研发费用加计扣除时，应确保费用的真实性和可追溯性，避免虚报费用或提供虚假证明材料。
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问题描述：在研发和生产联系紧密的企业，可能未准确区分中试生产线成本等，将试生产阶段材料费等全额归集为研发费用。
案例解析：山东某化工企业未区分中试生产线成本，将试生产阶段材料费600万元全额归集为研发费用。税务机关认定试生产属“工业化量产准备”，仅允许50%费用加计扣除。
风险应对：根据《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》第三条规定，企业应对研发费用和生产经营费用分别核算，准确、合理归集各项费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。对于研发和生产联系紧密的企业，应建立合理的资源分配机制，如做资源使用记录、按实际占用的工时等方法进行分配，确保费用归集的准确性。
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问题描述：企业取得研发过程中形成的下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入，未按规定从已归集研发费用中扣减，会导致多计加计扣除金额。
案例解析：长春某企业未将研发过程中产生的废料收入227.1万元冲减研发费用，导致多计加计扣除金额。因对税收政策理解不准确，最终补缴税款及滞纳金。
风险应对：根据《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》第七条第二项之规定，企业取得研发过程中形成的下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入，在计算确认收入当年的加计扣除研发费用时，应从已归集研发费用中扣减该特殊收入。
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问题描述：研发费用加计扣除纳税申报优惠备案过程中，需将研发支出辅助账填写齐全。若企业未设置辅助账或辅助账不规范，将无法享受税收优惠。
案例解析：广东某新材料公司仅凭总账申报研发费用加计扣除，未按税务总局要求设置研发支出辅助账。税务机关直接否定其1200万元加计扣除资态
风险应对：在研发费用加计扣除纳税申报优惠备案过程中，需得将研发支出辅助账填写齐全，否则将会备案失败，无法享受这个税收优惠。企业应规范辅助账管理，按项目设置“研发支出”辅助账，确保数据一致性，为税务申报提供准确依据。
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问题描述：企业委托研发项目未在科技部门备案，将丧失加计扣除资格。
案例解析：湖北某汽车零部件企业委托高校研发未在科技部门备案，导致300万元委托研发费用不得加计扣除。税务机关以合同未备案为由，调增应纳税所得额。
风险应对：未申请认定登记和未予登记的技术合同，不得享受国家对有关促进科技成果转化规定的税收、信贷和奖励等方面的优惠政策。企业在进行委托研发时，应确保合同在科技部门备案，避免因程序缺失而丧失加计扣除资格。
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远方咨询--链+数据·研发费用管理系统，以研发立项为基础、以研发费数字化归集和核算为核心，支持多政策口径，实现全过程痕迹化管理，并能自动生成多口径要求的报表和辅助账。该系统通过清晰、适配、可执行的研发管理体系提高团队效率和研发速度，降低管理成本，帮助企业成功规避潜在风险，并享受创新研发相关的财政税收等政策红利，推动企业转型升级和创新高质量成长。
