|
|
|
 |
|
 |
| 上海宁信会计师事务所总部 |
地址：上海市白兰路137弄1号
806室
邮编 ：200063
电话：021-52717378
021-32556086
传真：021-32556086
手机：15900681628
联系人：刘先生
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 高新技术企业资格认定指标详解 |
|
| |
高新技术企业认定的八大条件，包括：
（一）企业申请认定时须注册成立一年以上；
（二）企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得对其主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权；
（三）对企业主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域.doc》规定的范围；
（四）企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%；
（五）企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算，下同）的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求：
1.最近一年销售收入小于5,000万元（含）的企业，比例不低于5%；
2.最近一年销售收入在5,000万元至2亿元（含）的企业，比例不低于4%；
3.最近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%。
其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%；
（六）近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60%；
（七）企业创新能力评价应达到相应要求；
（八）企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。
（四）企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%。
企业科技人员是指直接从事研发和相关技术创新活动，以及专门从事上述活动的管理和提供直接技术服务的，累计实际工作时间在183天以上的人员，包括在职、兼职和临时聘用人员。科技人员必须符合“直接”、“专门”条件的技术人员，包括：
①直接从事研发和相关技术创新活动的人员；
②专门从事研发和相关技术创新活动的管理人员；
③专门从事提供直接技术服务的人员。
职工总数：包括在职人员（是否签订劳动合同、是否缴纳社保费），兼职、临时聘用人员（兼职、临时聘用人员全年须在企业累计工作183天以上）。
统计方法：科技人员、职工总数按照全年月平均数计算。月平均数=（月初始+月末数）/2，全年月平均数=月平均数之和/12。
关键事项
1、科技人员占比10%是否达标。科研人员要求在公司连续工作183天以上。
2、科技人员学历证明是否齐全、是否是专科及以上学历、是否都有参保、缴纳个人所得税等？
3、参与项目按实际参与统计。科技人员参与了哪些项目或同时参加了哪些项目，须对其工作量进行统计与评估。
应对方案
1、企业应对科技人员进行盘点，按照学历、职位、任职时间等信息进行分类，计算指标是否能满足要求，如果达不到，应重新对人员结构进行整体规划，进行补充招聘（大专学历、技术专业对口）。
2、科技人员情况的说明材料，包括：个人身份证明、学历证书、职称证书等。核对人员的社保缴纳、纳税记录，如提供人员的工资单、社保单、所得税申报明细等。
3、如果申报企业无法准确统计科技人员参与的项目，则应结合行业实际，采用变通方法进行评估，并检查其评估的合理性。
二、研发费用支出占比（5%、4%、3%）
（五）企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算，下同）的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求：
1.最近一年销售收入小于5,000万元（含）的企业，比例不低于5%；
2.最近一年销售收入在5,000万元至2亿元（含）的企业，比例不低于4%；
3.最近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%。
（1）、人员人工费用
人员人工费用包括企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及兼职、临时聘用等外聘科技人员的劳务费用。
关键事项
1、专职科技人员人员范围、人工费用范围。
2、兼职、临时聘用科技人员人工费用归集;
3、科技人员跨年度人工费用(包括年终奖) 。
应对方案
1、立项报告：体现参与人员与预算。
2、按研发项目，建立科技人员工时记录台账。为会计师事务所出具研发费用专项审计报告及享受研发费用加计扣除、税务部门核查提供可溯源的依据。
3、提供研发工作外包业务协议。
（2）、直接投入费用
直接投入费用是指企业为实施研究开发活动而实际发生的相关支出。包括以下：
1、直接消耗的材料、燃料和动力费用；
2、用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；
3、用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费。
关键事项
1、 直接消耗的材料、燃料和动力费用(指非资产性材料、物资、设备所支出的费用)。
2、生产用材料与研发用材料的区分。
3、材料的领用形成的废料、下脚料的处理(财务)。
4、研究开发材料所形成的样品、样机及残次品的销售处理。
应对方案
1、领料单、燃料动力消耗单应注明用于项目的名称。
2、领用的材料与研发项目要能够匹配 。
3、企业应整理好与项目关联的材料、物资等购入发票、入库单、领料单等。
4、对研发形成的样品样机及残次品的销售进行区分。
（3）、折旧费用与长期待摊费用
折旧费用是指用于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费。
长期待摊费用是指研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。
关键事项
1、折旧费用是指用于研究开发活动的仪器、设备。
2、在用建筑物的折旧费。
3、长期待摊费用是指研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。
4、共用设备、建筑物在生产与研发中的费用分配。
应对方案
1、生产与研发共用的设备所用工时能分清，可以加计扣除；分不清的，不得加计扣除。
2、改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用必须真实为研发设施，方能摊销计入研发费用。
3、梳理好企业固定资产及长期待摊费用的发票、固定资产的申购单据，确定是否用于在研究开发项目中的应用，包括项目审批、预算、决算、付款凭证等。
4、按各研发项目使用的工作量计算。
（4）、无形资产摊销费用
无形资产摊销费用是指用于研究开发活动的软件、知识产权、非专利技术（专有技术、许可证、设计和计算方法等）的摊销费用。
重点难点
1、只有购买的专有技术用于研发活动，在研发活动期间发生的无形资产摊销费才可以计入研发费用。
2、研发部门使用的管理、设计软件所成的无形资产摊销可入研发费用。
3、自行开发的无形资产的成本(费用)，由符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出构成。
解决方案
1、项目立项计划任务书中明确。
2、梳理购置无形资产时的协议或合同、发票、付款凭证等。
3、核查在项目中的摊销是否保持一致。
4、无形资产费用在研发项目与其他项目之间分摊合理性。
（5）、设计费用
设计费用是指为新产品和新工艺进行构思、开发和制造，进行工序、技术规范、规程制定、操作特性方面的设计等发生的费用。包括为获得创新性、创意性、突破性产品进行的创意设计活动发生的相关费用。
关键事项
1、设计费用是指为新产品和新工艺进行构思、 开发和制造，进行工序、技术规范、规程制定、 操作特性方面的设计等发生的费用。包括为获得创新性、创意性、突破性产品进行的创意设计活动发生的相关费用。
2、明确设计费用与研发项目关联。
3、企业自己的设计费用，主要的人员人工发生的费用已在研发项目中归集。
4、企业外包给专一设计单位的合同，易与委托外部研究开发费用混淆。
5、企业外包或者委托的合同与研发项目的关联性。
应对方案
1、企业自己的研发活动中的发生的“设计费用”，应在项目计划任务书中说明。
2、如果涉及到产生知识产权的设计费用，需要签订委托研发合同。
3、外包的设计费用应梳理好合同、付款凭证。
（6）、装备调试费用与试验费用
装备调试费用是指工装准备过程中研究开发活动所发生的费用，包括研制特殊、专用的生产机器，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等活动所发生的费用。
为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入归集范围。
试验费用包括新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费、田间试验费等。
关键事项
1、装备调试费用与设备购销合同的关系。
2、勘探开发技术的现场试验费与工程合同的关系。
3、区分常规性工装准备与研发项目中的装备。
4、区分一般工程与开发技术的勘探试验费。
应对方案
1、项目计划任务书要体现。
2、针对研发活动需要发生的装备调试费需在在签订购销合同中明确。
3、明确工程项目中的研发活动部分，厘清工程项目与研发项目中的勘探试验费。
（7）、委托外部研究开发费用
委托外部研究开发费用是指企业委托境内外其他机构或个人进行研究开发活动所发生的费用（研究开发活动成果为委托方企业拥有，且与该企业的主要经营业务紧密相关）。委托外部研究开发费用的实际发生额应按照独立交易原则确定，按照实际发生额的80%计入委托方研发费用总额。
关键事项
1、委托外部研究开发费用的实际发生额应按照独立交易原则确定，按照实际发生额的80%计入委托方研发费用总额。
2、按独立交易原则。
3、按实际发生额的80%计入研发费用。
4、企业加工(定制)与工程合同中有关研发费用的处理。
5、委托研发中，知识产权归属。
应对方案
1、对定制类、工程类的合同审查，其中与研发活动的部分资料，属于技术开发的，并有实质性改进技术，需在合同中明确知识产权归属，最好将这部分的内容和费用签订为“委托研发”(受托方到所在地科技主管部门进行技术合同登记)。
2、整理合同或协议、发票、支付凭证确认其发生的费用，如是关联交易，发生金额应按照独立交易原则确定。
（8）、其他费用
其他费用是指上述费用之外与研究开发活动直接相关的其他费用，包括技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、论证、评审、鉴定、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，会议费、差旅费、通讯费等。此项费用一般不得超过研究开发总费用的20%，另有规定的除外。
关键事项
1、费用是否与研发相关。
2、同时参与多个项目的研发人员的差旅费如何分配至项目中。
3、如何避免知识产权相关费用发生时间不在项目研发周期内，导致该费用不可计入研发。
应对方案
1、研发人员的差旅费在报销单上标注项目编号。
2、知识产权尽量在项目中、后期进行申请，可规避上述知识产权相关费用发生时间不在项目研发周期内的问题。
三、销售收入占比指标（60%）
（六）近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60%。
收入总额是指企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。包括：
（1）、销售货物收入；
（2）、提供劳务收入；
（3）、转让财产收入；
（4）、股息、红利等权益性投资收益；
（5）、利息收入；
（6）、租金收入；
（7）、特许权使用费收入；
（8）、接受捐赠收入；
（9）、其他收入。
除了常规的营业收入及营业外收入，需要重点关注权益性投资收益、利息收入、汇兑收益、视同销售收入、未按权责发生制原则确认收入等涉及纳税调整的收入，准确理解计算总收入合法合规适用高新技术企业税收优惠。
案例
某公司2022年申报认定为高新技术企业，2022年营业收入200万元，营业外收入10万元，视同销售收入10万元，高新技术收入180万元，权益性投资取得股息红利收入10万元，财务费用中：利息收入9万元，汇兑收益1万元。那么，该公司是否符合高新技术企业认定中的收入占比要求？
高新技术产品（服务）收入占比＝高新技术产品（服务）收入/总收入＝180/（200+10+10+10+9+1）＝75%
因此该公司符合高新技术企业认定中的收入占比要求。
四、企业创新能力评价（70分以上）
（七）企业创新能力评价应达到相应要求。
主要分解为四项指标评比专家打分，包括：知识产权、科技成果转化能力、研究开发组织管理水平、企业成长性，总分为100分，四项指标标准分值依次是30分、30分、20分、20分。各级指标均按整数打分，满分为100分，综合得分达到70分以上（不含70分）为符合认定要求。
（1）、知识产权（≤30分）
由技术专家对企业申报的知识产权是否符合《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》要求，进行定性与定量结合的评价。
（1）、技术的先进程度
A. 高 （7-8分） B. 较高（5-6分）
C. 一般（3-4分） D. 较低（1-2分）
E. 无 （0分）
（2）、对主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用
A. 强 （7-8分） B. 较强（5-6分）
C. 一般（3-4分） D. 较弱（1-2分）
E. 无 （0分）
（3）、知识产权数量
A. 1项及以上 （Ⅰ类）（7-8分）
B. 5项及以上 （Ⅱ类）（5-6分）
C. 3～4项 （Ⅱ类）（3-4分）
D. 1～2项 （Ⅱ类）（1-2分）
E. 0项 （0分）
（4）、知识产权获得方式
A. 有自主研发 （1-6分）
B. 仅有受让、受赠和并购等（1-3分）
（5）、企业参与编制国家标准、行业标准、检测方法、技术规范的情况（此项为加分项，加分后“知识产权”总分不超过30分。相关标准、方法和规范须经国家有关部门认证认可。)
A. 是 （1-2分）
B. 否 （0分）
（2）、科技成果转化能力（≤30分）
依照《促进科技成果转化法》，科技成果是指通过科学研究与技术开发所产生的具有实用价值的成果（专利、版权、集成电路布图设计等）。科技成果转化是指为提高生产力水平而对科技成果进行的后续试验、开发、应用、推广直至形成新产品、新工艺、新材料，发展新产业等活动。
科技成果转化形式包括：自行投资实施转化；向他人转让该技术成果；许可他人使用该科技成果；以该科技成果作为合作条件，与他人共同实施转化；以该科技成果作价投资、折算股份或者出资比例；以及其他协商确定的方式。
由技术专家根据企业科技成果转化总体情况和近3年内科技成果转化的年平均数进行综合评价。同一科技成果分别在国内外转化的，或转化为多个产品、服务、工艺、样品、样机等的，只计为一项。
A. 转化能力强， ≥5项 （25-30分）
B. 转化能力较强，≥4项 （19-24分）
C. 转化能力一般，≥3项 （13-18分）
D. 转化能力较弱，≥2项 （7-12分）
E. 转化能力弱， ≥1项 （1-6分）
F. 转化能力无， 0项 （0分）
（3）、研究开发组织管理水平（≤20分）
由技术专家根据企业研究开发与技术创新组织管理的总体情况，结合以下几项评价，进行综合打分。
（1）、制定了企业研究开发的组织管理制度，建立了研发投入核算体系，编制了研发费用辅助账；（≤6分）
（2）、设立了内部科学技术研究开发机构并具备相应的科研条件，与国内外研究开发机构开展多种形式产学研合作；（≤6分）
（3）、建立了科技成果转化的组织实施与激励奖励制度，建立开放式的创新创业平台；（≤4分）
（4）、建立了科技人员的培养进修、职工技能培训、优秀人才引进，以及人才绩效评价奖励制度。（≤4分）
（4）、企业成长性（≤20分）
由财务专家选取企业净资产增长率、销售收入增长率等指标对企业成长性进行评价。企业实际经营期不满三年的按实际经营时间计算。计算方法如下：
（1）、净资产增长率
净资产增长率＝1/2*（第二年末净资产÷第一年末净资产＋第三年末净资产÷第二年末净资产）－1
净资产 = 资产总额 － 负债总额
资产总额、负债总额应以具有资质的中介机构鉴证的企业会计报表期末数为准。
（2）、销售收入增长率
销售收入增长率＝1/2*（第二年销售收入÷第一年销售收入＋第三年销售收入÷第二年销售收入）－1
企业净资产增长率或销售收入增长率为负的，按0分计算。第一年末净资产或销售收入为0的，按后两年计算；第二年末净资产或销售收入为0的，按0分计算。
以上两个指标分别对照下表评价档次（ABCDEF）得出分值，两项得分相加计算出企业成长性指标综合得分。 |
| |
| |
|
|
|
|
| |
|
